注册会计模拟试题及答案_

1. 甲股份有限公司为境内上市公司(以下简称“甲公司”),20×1年度财务会计报告于20×2年3月31日批准对外报出。所得税采用递延法核算,适用的所得税税率为33%(假定该公司发生的应纳税时间差异预计在未来3年内能够转回,公司计提的各项资产减值准备作为时间性差异处理。不考虑除所得税以外的其他相关税费)。甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积,按净利润的5%提取法定公益金。

该公司发生的有关交易或事项,以及相关会计处理如下:

(1) 20×1年8月5日,甲公司与丙公司签订了股权转让协议。该协议规定:①甲公司将其持有的乙公司14%的股份计4000万股转让给丙公司,每股价格为1.6元;②股权转让协议经双方股东大会通过后生效;③丙公司在股转让协议生效后的一个月内支付股权转让款的50%,另50%的转让款在股权划转手续办理完毕后支付。

签订股权转让协议时,甲公司持有乙公司70%的股份。甲公司转让的乙公司4000万股股份的账面价值为4800万元。

20×1年12月20日,股权转让协议分别经各有关公司股东大会通过。至甲公司20×1年度财务会计报告批准对外报出前,丙公司尚未支付购买价款;股权划转手续尚在办理中。乙公司20×1年度实现净利润6000万元,适用的所得税税率为33%。

甲公司对上述交易进行会计处理如下(单位:万元,下同):

①确认项股权转让的收益

借:其他应收款──丙公司 6400

贷:长期股权投资──乙公司 4800

投资收益 1600

②按照权益法和新的持股比例确认对乙公司投资收益

借:长期股权投资──乙公司 3360

贷:投资收益 3360

(2) 20×1年12月31日,甲公司与A公司(A公司为甲公司的母公司)、丙公司签订了偿债协议,该偿债协议于当日生效。协议规定,甲公司以应收丙公司的上述全中股权转让款偿付其所欠A公司的款项6400万元。

甲公司对该偿债协议进行的会计处理如下:

借:其他应付款──A公司 6400

贷:其他应收款──丙公司 6400

(3) B公司为甲公司的第二大股东,持有甲公司18%的股份,计2000万股。因B公司欠甲公司3000万元,逾期未偿还,甲公司于20×1年4月1日向人民法院提出申请,要求该法院采取诉前保全措施,保全B公司所持有的甲公司法人股。同年9月29日,人民法院向甲公司送达民事裁定书同意上述申请。

甲公司于9月30日,对B公司提起诉讼,要求B公司偿还欠款。至20×1年12月31日,此案尚在审理中。甲公司估计该诉讼很可能胜诉,并可从保全的B公司所持甲公司股份的处置收入中收回全部欠款。

甲公司于20×1年12月31日进行会计处理如下:

借:其他应收款 3000

贷:营业外收入 3000